去年底，一家做船舶配套件的企业投入约 1300 万元新建车间和生产线，设备发票齐全、进项一次性认证抵扣。今年 9 月的一次内部核对中问题浮出水面：部分车间既生产一般计税产品，也生产免税配套件，按规定要按用途转出一部分进项税额——但财务翻遍账套，找不到一份能说清"这台设备在哪个车间、各占多少比例"的记录。缺的正是这本台账。

一、政策怎么要求

依据《财政部 税务总局关于发布〈长期资产进项税额抵扣暂行办法〉的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 15 号），增值税一般纳税人应当设置长期资产进项税额抵扣台账，记录原值超过 500 万元的单项长期资产的取得、使用、处置及进项税额抵扣情况，并如实准确办理纳税申报。国家税务总局安徽省税务局 2026 年 9 月的 12366 热点解答对此给出正面回答，口径用的是"应当"，不是"可以"。

三个边界要划清：主体上只针对增值税一般纳税人；对象限于固定资产、无形资产、不动产三类长期资产；门槛是单项原值超过 500 万元——按单项计算，不是合计。

二、500 万这条线卡住的是什么

一条 600 万元的生产线，按 13% 税率计算进项税额约 69 万元。这 69 万元能不能抵、抵多少、日后要不要转出，全靠"用途"和"变动"两件事说清楚：设备是否只服务一般计税项目；有没有同时用于免税项目、简易计税项目或集体福利；用途是否变更、何时变更；处置、报废、部分转让有没有留痕。

台账不是"备查资料"，而是抵扣的依据。账上说不清，检查中往往按不得抵扣处理：应转出的进项补税并加收滞纳金——按日万分之五，折合年化 18.25%。反过来，本该抵扣的进项因缺少记录被一刀切转出，则是企业自己多缴。

三、四步把台账建起来

• 拉清单：从固定资产、无形资产、不动产台账中筛出单项原值超 500 万元的项目；
• 标用途：逐项写明服务项目，是否与免税、简易计税或集体福利混用；
• 补留痕：用途变更、处置、报废的时间点与依据文件归档齐全；
• 对申报：申报表进项数据与台账逐项核对，对不上的地方就是缺口。

规模较大的企业可建在资产管理系统或电子台账中；规模较小的企业，一张规范的 Excel 表也够用。形式不重要，关键是四类信息齐全、随时能调取。

常见问题

问：小规模纳税人需要建这本台账吗？
不需要。该要求仅适用于增值税一般纳税人。

问：500 万按含税还是不含税口径？
按会计上记录的资产原值口径执行，以账面入账价值为准，建议与固定资产卡片保持一致并留存购置发票。

参考来源：财政部 税务总局公告 2026 年第 15 号；国家税务总局安徽省税务局《12366 咨询热点问题解答（2026 年 9 月）》。

如果贵司存在一般计税与免税业务混用的资产，建议尽快完成用途梳理与台账补建，必要时可通过我们的税务合规计划服务进行专项评估；涉及业财数据口径统一的，可参考业财一体化服务。